Введение
В условиях развития цифровой экономики необходима адекватная трансформация аграрной экономики под современные требования ведения бизнеса. АПК играет важную роль в обеспечении продовольственной безопасности страны, что очередной раз подчеркивает насущность вопроса модернизации агробизнеса [1]. Государственное регулирование агропромышленного производства вызвано, с одной стороны, высоким значением АПК в безопасности страны, а, с другой стороны, в необходимости поддержки сельхозтоваропроизводителей. Последнее обусловило повышенное внимание к АПК со стороны государства, что вызывает особый интерес к адекватности налогового механизма субъектов АПК в условиях цифровой трансформации аграрной экономики. Несмотря на отмеченные на государственном уровне передовые технологии в области налогового администрирования и финансового контроля стремительное развитие цифровых валют, виртуальных товаров, услуг и доходов, инновационных цифровых моделей ведения бизнеса требует непрерывного совершенствования механизма моделирования налоговых последствий и вызовов цифровой агарной экономики [2].
Методология
Цель – формирование схемы взаимосвязей ответов на вызовы цифровой аграрной экономики и ее налоговых последствий. В соответствии с целями необходимо решить следующие задачи: - рассмотрение теоретических основ цифровизации аграрной экономики на современном этапе; - формирование перечня вызовов цифровой аграрной экономики и ее налоговых последствий; - разработки схемы взаимосвязей ответов на вызовы цифровой аграрной экономики и ее налоговых последствий. Современное состояние объекта исследования активно обсуждается отечественными и зарубежными учеными-экономистами. Трансформация налогообложения и налогового контроля раскрыты в трудах следующих представителей: Л.И. Гончаренко, И.А. Майбуров, А.Ю. Пекарская и др. Несмотря на достаточно глубокое исследование и высокий интерес научного сообщества к данной проблематике некоторые вопросы раскрыты недостаточно, в том числе: не уделено должное внимание проблемам прогнозирования налоговых последствий агробизнеса, вызванных цифровизацией и инновационной трансформации бизнес-моделей[3]. В рамках нашего исследования выделены основные области модернизации налогообложения, в том числе: - аспекты регистрации и учета налогов и сборов; - налоговое администрирование; - превентивные механизмы нейтрализации получения необоснованной налоговой выгоды.
Результаты
Высокий профессионализм кадрового состава ФНС и Министерства финансов России позволил добиться результатов в области налогов и налогообложения, в том числе в области цифровой трансформации системы налогообложения физических и юридических лиц. Последние несколько лет органы финансового контроля активно внедряют онлайн-сервисы заполнения и сдачи налоговой отчётности, электронную уплату налоговых обязательств, самостоятельность внесения сведений на сайте налогового органа об изменения в данных налогоплательщиков и объектов налогообложения, использование передовых технологий в идентификации налогоплательщиков, развитие инструментов помощи налогоплательщикам в круглосуточном режиме, возможность формирования личного кабинета налогоплательщика, в том числе в удобном формате мобильной версии приложения и многое другое. Несмотря на открытый перечень достижений государством в области финансового контроля существует ряд нерешенных проблем в этой области. Среди наиболее актуальных налоговых споров современной экономической науки выделим следующие: - правовые пробелы в области идентификации и легализации цифровых финансовых активов, в том числе криптовалюты и токены;
Результаты
- отставание механизма налогообложения инновационных продуктов и операций цифровой экономике, в том числе виртуальных доходов и оплаты криптовалютами; - разработка методики имущественно-стоимостной оценки виртуальных доходов и операций; - нормативно-правовое и методическое закрепление формирования налоговой базы и необходимых элементов налогообложения виртуальных доходов, операций и цифровых финансовых активов. В таблице 1 представим результаты разработки схемы взаимосвязей ответов на вызовы цифровой аграрной экономики и ее налоговых последствий (таблица 1)
Обсуждение
Несмотря на открытый перечень достижений государством в области финансового контроля существует ряд нерешенных проблем в этой области. Среди наиболее актуальных налоговых споров современной экономической науки выделим следующие: - правовые пробелы в области идентификации и легализации цифровых финансовых активов, в том числе криптовалюты и токены;
Обсуждение
- отставание механизма налогообложения инновационных продуктов и операций цифровой экономике, в том числе виртуальных доходов и оплаты криптовалютами; - разработка методики имущественно-стоимостной оценки виртуальных доходов и операций; - нормативно-правовое и методическое закрепление формирования налоговой базы и необходимых элементов налогообложения виртуальных доходов, операций и цифровых финансовых активов. В таблице 1 представим результаты разработки схемы взаимосвязей ответов на вызовы цифровой аграрной экономики и ее налоговых последствий (таблица 1) Таблица 1 Взаимосвязи «ответов» на вызовы цифровой аграрной экономики и налоговых последствий цифровизации
Выводы
При автоматизации методики с использованием 1С.Спарк организации имеют возможность составлять риск-профиль и получат возможность использования результатов исследования прогнозировании финансовых рисков: Среди механизмов решения проблем цифровой аграрной экономики в области налоговых последствий цифровизации выделим следующее: применение «блокчейн» и «биометрии» в синергии с трендами Agricultural Technologies; применение идентификационных перспективных технологий, в том числе голос и речь, распознаваемые биометрическими технологиями; идентификация и строгая регистрация собственников цифровых активов, где в качестве электронной подписи налогоплательщика используется голос и речь; составлять риск-профиль со стороны органов финансового контроля, а также контрагентами, посредниками или налоговыми агентами для предотвращения незаконных методов ухода от налогообложения.