Введение
Определение справедливой стоимости основных средств является важным аспектом бухгалтерского учета, поскольку от правильно проведенной оценки зависит достоверность финансовой отчетности предприятия. Правильно проведенная оценка позволяет правильно учитывать стоимость активов в бухгалтерской отчетности, принимать стратегические решения о финансовых вложениях и оценивать общую финансовую состоятельность предприятия. Цель исследования – на основе норм законодательства, анализа показателей деятельности хозяйствующего субъекта оценить методы определения справедливой стоимости. Такой исследовательский подход поможет достичь поставленной цели и предоставить комплексное и информативное исследование по методам определения справедливой стоимости в соответствии с требованиями законодательства и данными деятельности хозяйствующего субъекта.
Методология
Методы исследования 1. Изучение норм законодательства, регулирующих определение справедливой стоимости. 2. Сбор и анализ показателей деятельности хозяйствующего субъекта, необходимых для оценки его текущей ситуации. 3. Оценка методов определения справедливой стоимости, сравнение их эффективности и соответствия нормативным требованиям. 4. Проведение анализа полученных данных и выявление наиболее подходящих методов для определения справедливой стоимости в конкретной ситуации.
Результаты
5. Исследование ведения учета предприятия в 1С. Результаты исследований Справедливая стоимость ОС определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 13 ФСБУ 26/2020, п. 15 ФСБУ 6/2020, п. 14 ФСБУ 5/2019) [1, 2]. Для определения справедливой стоимости основных средств необходимо провести анализ рыночной ситуации, конкурентоспособности компании, состояния отрасли, а также учитывать специфические особенности и характеристики каждого актива. Возьмем компанию ЗАО «МПК», являющуюся лидером по производству пивоваренных напитков в России, и проанализируем её основные средства в таблице 1.
Результаты
Определение справедливой стоимости основных средств требует точности, объективности и профессионализма. Неправильное определение или недостоверная информация о стоимости активов может привести к искажению финансовой отчетности, недооценке или переоценке активов, что в конечном итоге может негативно повлиять на работу и репутацию компании.
Обсуждение
Изучив зависимость основных средств к внеоборотным активам, мы можем сделать вывод, о том, что с каждым годом основные средства приносят больше и больше доходов. а их значимость во внеоборотных активах увеличивается. К внеоборотным активам относятся такие составляющие, как: 1. Нематериальные активы (например, патенты, лицензии, авторские права) 2. Основные средства (недвижимость, здания, оборудование) 3. Долгосрочные финансовые инвестиции (долгосрочные депозиты, ценные бумаги) 4. Внеоборотные запасы (например, запасы сырья, материалов) 5. Отложенные налоговые активы 6. Прочие внеоборотные активы (например, интеллектуальная собственность, земельные участки) [3, 4, 5].
Обсуждение
Эти активы не предполагается использовать в операционной деятельности компании в течение одного года, поэтому они относятся к внеоборотным. Требования ФСБУ 6/2020 предусматривают необходимость определения справедливой стоимости для определенных категорий активов, включая внеоборотные активы. Справедливая стоимость - это сумма, за которую актив может быть куплен или продан на рынке в условиях конкуренции, что отражает его текущую рыночную цену. В соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020, некоторые внеоборотные активы должны оцениваться по справедливой стоимости, а не по первоначальной стоимости или амортизированной стоимости. Например, инвестиции в ценные бумаги или недвижимость могут подлежать оценке по справедливой стоимости. Определение справедливой стоимости внеоборотных активов может потребовать использования различных методов оценки, таких как рыночный подход, доходный подход или затратный подход. Каждый метод имеет свои особенности и применяется в зависимости от конкретного типа актива и ситуации [6, 7].
Выводы
Таким образом, определение справедливой стоимости для определенных категорий внеоборотных активов является важным аспектом финансовой отчетности, который позволяет более точно отразить стоимость активов компании и их влияние на ее финансовое положение. Использование метода рыночных цен заключается в оценке актива на основе цен, по которым аналогичные активы торгуются на рынке или последних сделок по продаже таких активов. Этот метод основан на принципе рыночной конкуренции, исходя из предположения, что цены на рынке отражают объективную стоимость актива. Для использования метода рыночных цен необходим доступ к актуальным данным о ценах аналогичных активов, а также знание специфических характеристик оцениваемого актива. В случае недвижимости, например, можно сравнивать цены продажи похожих недвижимых объектов в том же районе или городе. Преимущества метода рыночных цен включают его относительную простоту и объективность, поскольку цены на рынке являются общедоступными и поддаются анализу. Однако этот метод может быть неприменим в случае отсутствия данных о сделках, ограниченной ликвидности актива или если актив имеет уникальные характеристики, которые не могут быть адекватно учтены в сравнении с аналогичными активами на рынке. Мы полагаем, что данный метод наиболее популярен, потому что: 1. Объективность: Цены на рынке являются объективными и представляют собой результат взаимодействия спроса и предложения. Поэтому метод рыночных цен помогает избежать субъективного оценивания активов и обязательств. 2. Прозрачность: Цены на рынке обычно открыты и общедоступны. Это позволяет легко находить и использовать актуальные данные для оценки активов. 3. Сравнимость: Сравнение цен на рынке аналогичных активов облегчает оценку конкретного актива. Этот метод позволяет сравнивать цены на рынке и определять адекватные стоимости активов. 4. Подтверждение стоимости: Использование цен на рынке позволяет бухгалтерам подтверждать стоимость активов и обязательств, что важно для принятия решений о финансовой устойчивости компании. 5. Согласованность с принципами учета: Метод рыночных цен соответствует множеству стандартов бухгалтерского учета, таких как принцип справедливой стоимости и принцип рыночной ценности. Таким образом, метод рыночных цен является популярным и широко используемым в бухгалтерском учете из-за своей объективности, доступности данных и соответствия стандартам учета. Под рыночной ценой понимается цена, за которую можно продать (или купить) актив (обязательство) между независимыми сторонами сделки, обладающими информацией о предмете сделки и желающими ее осуществить. Не является рыночной расчетная цена, которая завышена или занижена из-за специальных условий, скидок (премий, льгот), предоставленных любой из сторон, связанных с деловой практикой (п. 55, 57, 59 СГС «Концептуальные основы»). Метод амортизированной стоимости замещения Справедливая стоимость определяется как разница между стоимостью восстановления или замены актива, в зависимости от того, какая из этих величин является меньшей, и суммой накопленной амортизации, рассчитанной на основе данной стоимости. Статистическая информация государственной службы статистики показывает, что стоимость восстановления актива определяется как стоимость полного восстановления полезного потенциала данного актива, например, стоимость восстановления здания в случае его разрушения. В то же время, стоимость замены актива определяется на основе рыночной цены покупки аналогичного актива с сопоставимым оставшимся сроком его полезного использования, например, стоимость замены разрушенного здания другим зданием с сопоставимым сроком его полезного использования (согласно пункту 56 СГС «Концептуальные основы»). Случаи определения справедливой стоимости В целях бухгалтерского учета справедливую стоимость нефинансовых активов необходимо определять в следующих случаях: Приобретение МЗ, ОС и НМА в результате сделок с другими активами Приобретение МЗ, ОС и НМА в результате внебиржевых сделок, за исключением приобретения имущества у собственников или учреждений Получение МЗ в результате сноса, ликвидации (выбытия) основных средств или иного имущества Принятие к бухгалтерскому учету непризнанных (излишних) МПЗ, ОС и НМА в результате инвентаризации. Выявление признаков обесценения или уменьшение убытков от обесценения ОС, НМА и МЗ (по результатам проверки на обесценение) Отчуждение объектов ОС, НМА, МЗ (за исключением готовой продукции и товаров) не в пользу организаций бюджетной сферы (например, по договорам купли-продажи, дарения, пожертвования) ЗАО «МПК», как и все крупные компании, ведут свою отчетность в 1С: Предприятие. Акты принятия к учету (рис. 1) и списания (рис. 2) заполняются при поступлении и выбытии соответственно. Рисунок 1 – Оформление принятия к учету основного средства Рисунок 2 – Акт списания основных средств Очень важно грамотно вести учёт активов на счетах предприятия, вовремя списывать и принимать к учету. Проанализировав теоретическую базу определения стоимости основных средств и изучив все методы к ней, а также рассмотрев основные средства в ЗАО «МПК», я могу прийти к выводу, что определение справедливой стоимости основных средств является важным этапом в финансовом учете и управлении предприятием, который способствует обеспечению прозрачности, надежности и точности финансовой отчетности компании и позволяет принимать обоснованные и адекватные управленческие решения.