Введение
Бухгалтерский учет основных средств с 2022 года ведется в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Параллельно с бухгалтерским учетом ведется налоговый учет в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налоговый учет настраивается в зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСНО или УСН). Автоматизированы операции по учету основных средств: поступление, принятие к учету, перемещение, модернизация, реализация, списание. Предоставляется возможность регистрации дополнительных затрат, связанных с приобретением и монтажом основного средства, и их включение в первоначальную стоимость основного средства. При принятии основного средства к учету в информационную базу вносятся сведения, необходимые для учета основного средства и последующего начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Для целей налога на прибыль в настройках налогов указывается единый способ начисления амортизации для всего амортизируемого имущества (и для ОС, и для НМА). В бухгалтерском учете по объектам основных средств могут применяться разные способы начисления амортизации.
Методология
При принятии к учету объекта основных средств в бухгалтерском учете указываются элементы амортизации: срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационная стоимость. В «1С:Бухгалтерии» дополнительно поддержана возможность обособленного расчета амортизации затрат на проведение регулярного обслуживания основных средств, для этого добавлен элемент амортизации «Компоненты амортизации».
Результаты
Рисунок 1 – Поступление основных средств Ежемесячное начисление амортизации по всем основным средствам выполняется автоматически регламентными операциями закрытия месяца. Амортизация начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету основных средств. В «1С:Бухгалтерии» для бухгалтерского учета поддержана возможность начислять амортизацию основных средств с даты их принятия к учету. Согласно ФСБУ 6/2020 элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. И в «1С:Бухгалтерии» поддержана возможность изменения элементов амортизации.
Результаты
Рисунок 2 – Изменение элементов амортизации Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета — она может не проверять основные средства на обесценение, как это требуется по ФСБУ 6/2020. Учет обесценения основных средств поддержан в «1С:Бухгалтерии».
Обсуждение
Реализован групповой учет однотипных основных средств (в том числе поступление, перемещение, амортизация, списание и продажа), который значительно упрощает работу бухгалтера. Первоначальная стоимость группового объекта ОС за единицу не может превышать 100 000 руб., т. е. суммового порога для признания имущества амортизируемым в налоговом учете по налогу на прибыль. Для основных средств, стоимость которых признается организацией несущественной в целях бухгалтерского учета, реализована возможность включения их стоимости в затраты в момент приобретения. При этом в налоговом учете по налогу на прибыль стоимость этих малоценных основных средств учитывается в расходах по мере их использования в производстве, для управленческих нужд, передачи сотрудникам.
Обсуждение
Рисунок 3 – Расход материалов Поддерживается учет основных средств, относящихся к прослеживаемым товарам (Постановление Правительства Р Ф от 01.07.2021 № 1110). Автоматизирован учет арендованного имущества (в том числе имущества, полученного в лизинг) в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Предоставляется возможность бухгалтерского учета прав пользования предметами аренды и обязательств по аренде. Дисконтирование обязательств по аренде и лизингу и признание процентных расходов реализовано в «1С:Бухгалтерии».
Выводы
Рисунок 4 – Поступление в аренду Для анализа информации по наличию и движению основных средств в организации, о суммах начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете предназначен отчет «Ведомость амортизации ОС». Информация в отчете может быть сгруппирована и отобрана по подразделениям, материально-ответственным лицам, амортизационным группам и другим признакам. При проверке соответствия установленных элементов амортизации условиям использования основных средств, при подготовке пояснений к бухгалтерской отчетности может использоваться отчет «Ведомость элементов амортизации». По объектам расшифровываются элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) и их изменение. Основные средства могут признаваться объектами налогообложения: по налогу на имущество организаций; по транспортному налогу; по земельному налогу. Для корректного расчета указанных налогов и для автоматического заполнения соответствующих деклараций важно зарегистрировать в учетной системе всю существенную информацию об имуществе (движимое / недвижимое, льготируемое / нельготируемое, облагаемое / не подпадающее под налогообложение, облагаемое по среднегодовой или по кадастровой стоимости и прочие данные). На основании введенных данных можно подготовить для ФНС заявления о предоставлении льгот по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество организаций. В программе есть необходимые механизмы и объекты (документы, справочники и регистры), чтобы ввести необходимые данные об основном средстве и проконтролировать правильность исчисления налогов (справки-расчеты). Автоматизирована сверка с ФНС по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Данные ФНС автоматически загружаются из полученного сообщения об исчисленной сумме налога, если сообщение получено через 1С-Отчетность. Также можно самостоятельно загрузить в сверку расчет ФНС из полученного xml-файла или ввести данные вручную. По расхождениям заполняются документы для направления их в ФНС. Рисунок 5 – Сверка с ФНС по транспортному налогу за 2020 год